新年度の監査は、「今年の監査をどう進めるか」を整えるところから始まります。
前年度の引継ぎを行いながら、「昨年度はどの論点に難しさがあったか」「今年はどこに重点を置くべきか」をチームで確認し、監査計画を具体化していきます。この時期にスケジュールや役割分担をしっかり固めておくことが、その後の監査を円滑に進めるうえでとても重要です。

期中レビューは、期末の前哨戦のような時期です。数字の動きや運用状況を確認しながら、期末に大きな論点となりそうな項目を早めに把握し、対応の方向性を整理していきます。
金融機関では、見積りや評価、引当に関する論点が生じやすいため、クライアントとのコミュニケーションも増えていきます。この時期に丁寧な対話を重ねておくことで、期末の資料依頼もスムーズになり、後工程の負担軽減につながります。

ここから財務報告に関する内部統制（J-SOX）やIT統制の理解・評価が本格化します。経理・財務部門だけでなく、現場部門やIT部門と関わる機会も増えるため、金融機関の業務がどのように成り立っているのかをより深く理解できる時期です。
内部統制を通じて得たリスク感覚が、その後の期末の監査手続にもつながっていくため、この時期の理解が自分の武器になっていきます。

期末監査では、金商法・会社法監査に加えて、グループ監査や海外対応など様々な対応が重なり、スピードと精度の両方が求められます。
この時期は、レビュー対応や論点整理など多岐にわたる業務が並行して進みます。金融機関は開示項目も細かく、開示全体がわかりやすく適切に整理されているかという視点を持って、クライアントとの対話を重ねていきます。
大規模チームの強みが発揮されるのもこの時期です。業務で迷ったときには、各領域に専門性を持つメンバーに早めに相談し、協力して解決することを心がけています。

繁忙期を終え、新年度の監査のスタートです。
この時期は、監査計画調書の作成や監査業務のサポートを専門に行う部門へ依頼する作業の年間スケジュールの作成などをしています。
年次が低いうちから年間計画に関わりやすい点は、ミドル規模の監査チームの魅力です。

内部統制は、経理部門だけでなく現場の方とも関わるため、会社理解を深める絶好の機会です。
調書作成のため、週に1回程度クライアント先へ往査しています。
内部統制は難しい部分もありますが、先輩に丁寧にフォローしてもらいながら進められるため安心して取り組むことができます。

この時期に4～6月に策定した監査計画の見直しを行い、併せて内部統制の運用評価を実施します。内部統制への理解を深めることで、期末に実施する実証手続の焦点が明確になり、手続の精度が高まります。この時期の準備は監査品質を左右する重要な要素です。
チームで協力しながら、変化したリスクに応じた監査手続になるよう監査計画を具体化します。

棚卸立会はクリスマスイブとクリスマスに石垣島に行きました。立会は経理部門の方だけでなく現場担当者の方ともコミュニケーションを取ることができる機会です。実際に製造現場に立ち入り、担当者へのヒアリングや仕事の様子を見ることで、会社の業務への理解が深まりました。また、棚卸立会では事前の準備が非常に重要です。事前にマニュアルを閲覧し、商流を理解することで当日の立会をスムーズに進めることができました。実際の物流を基準にあてはめ、会計処理として適切か判断する力や、基準を実務に当てはめて考える力も身についたと感じています。

いよいよ繁忙期です。
ここまでの計画をもとに、クライアント担当者の方へのヒアリング、監査に必要な書類の依頼及び入手、実証手続の実施、調書の作成などを実施します。1年目は現金、人件費、販管費、棚卸資産を担当しました。人件費の分析的実証手続では、人件費の変動要因を特定するのに苦労しましたが、先輩のフォローを受けながら進める中で、会社への理解も深まり、乗り越えることができました。